Теперь расходы на рекламу, не имеющую маркировки, а также на заблокированных сайтах не будут учитываться при расчете налога на прибыль. Это решение направлено на устранение противоречий с отраслевым законодательством, хотя оно может противоречить сложившейся судебной практике.
Согласно новым правилам, предприятия не смогут учитывать в своих расходах затраты на рекламу, не зарегистрированную в Роскомнадзоре, а также рекламу, размещенную на заблокированных интернет-ресурсах, таких как Instagram (принадлежит корпорации Meta, признанной в России экстремистской и запрещенной). Соответствующие изменения уже внесены в законопроект о поправках в Налоговый кодекс, который одобрен профильным комитетом Госдумы и будет рассмотрен во втором чтении 26 ноября.
Аналогичное предложение обсуждалось год назад, но тогда его не приняли. Немаркированная реклама уже запрещена законом «О рекламе», однако в Налоговом кодексе оставалась возможность учитывать такие расходы при налогообложении. Обсуждение запрета рекламы на заблокированных ресурсах началось летом 2024 года.
Законодатели намерены внести изменения в пункт 44 статьи 270 Налогового кодекса, который определяет расходы, не учитываемые при расчете налоговой базы. Если поправки будут приняты, компании не смогут учитывать в расходах при расчете налога на прибыль затраты на интернет-рекламу в следующих случаях:
- если информация о рекламе не была предоставлена в Роскомнадзор согласно закону об учете рекламы в Рунете;
- если реклама размещена на ресурсе с ограниченным доступом;
- если реклама размещена на ресурсе неавторизованного иностранного лица.
Действующее налоговое законодательство разделяет расходы на рекламу на нормируемые и ненормируемые. Ненормируемые расходы учитываются полностью, тогда как нормируемые составляют лишь 1% от выручки. Реклама в интернете относится к ненормируемым расходам.
По словам Калачевой, предлагаемые изменения в Налоговый кодекс призваны устранить противоречие, согласно которому, затраты на рекламу могли учитываться налогоплательщиком даже при нарушении законодательства о рекламе и противодействии экстремистской деятельности.
Законодательство, регулирующее рекламную сферу, в последние годы стало более строгим. С 1 сентября 2022 года вступил в силу закон, обязывающий заказчиков и распространителей рекламы, а также посредников передавать сведения о любой рекламной интеграции в Роскомнадзор. В 2024 году реклама на ресурсах иноагентов была подвержена запрету. Также была принята поправка, запрещающая рекламу на заблокированных и признанных в России экстремистскими ресурсах.
Новые изменения в Налоговом кодексе предполагают, что если налогоплательщик не соблюдает требование о регистрации рекламы в Роскомнадзоре, то расходы на такую рекламу автоматически признаются необоснованными и не могут быть учтены при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Запрет на учет расходов на рекламу, размещенную на заблокированных ресурсах, напрямую связан с законопроектом, который был одобрен в первом чтении и запрещает такую рекламу в целом. Третий пункт ссылается на действующий с марта 2024 года запрет на размещение рекламы у иностранных агентов.
С одной стороны, изменения в Налоговом кодексе выглядят логичными, так как они согласуют его нормы с законодательством «О рекламе». С другой стороны, это «противоречит общепринятой судебной практике, согласно которой нарушение отраслевого законодательства не должно влечь негативные налоговые последствия для налогоплательщика».
По данным Роскомнадзора, объем легально размещенной рекламы в интернете в России за первую половину 2024 года составил 381 млрд рублей, что соответствует действующему законодательству. Однако невозможно точно оценить, насколько эти данные отражают весь рынок. Например, в NMi Group отметили, что показатели Роскомнадзора близки к внутренней оценке агентства по объему всей digital-рекламы за первое полугодие 2024 года — 431 млрд рублей. В то же время Media Direction Group утверждает, что это лишь 60-70% от всей интернет-активности рекламодателей.
Доля бюджетов рекламодателей на продвижение через блогеров-иностранных агентов относительно общего объема рынка невелика. В 2023 году российские бренды потратили на такую рекламу 133 млн рублей, а в первом полугодии 2024 года — 46,7 млн рублей.
Реклама на заблокированных в России ресурсах не подлежит оценке, а схема ее размещения нелинейна. Рекламные кабинеты, например в Instagram, были закрыты для российских пользователей еще в 2022 году. В настоящее время рекламные интеграции в этой соцсети осуществляются напрямую через блогеров, и отследить, какая часть бюджетов направляется именно на эту платформу, невозможно. Блогерское сообщество неоднократно обращалось к властям с просьбой не запрещать продвижение в Instagram, поскольку платформа не получает доходов от этого, а все средства идут непосредственно блогерам.
Фото: Freepik
Использованы материалы Audit-it
