В России начинается масштабная налоговая амнистия для предпринимателей, применявших схемы дробления бизнеса. Те, кто с 2025 года откажется от дробления, смогут избежать доначислений налогов, пеней и штрафов за 2022–2024 годы.
Ключевым моментом предстоящей налоговой амнистии является ее сложный механизм реализации. В отличие от традиционных налоговых амнистий, где требуется выполнить одно конкретное действие (например, уплатить налог), процесс в данном случае может занять несколько лет.
Амнистия будет действовать автоматически, без необходимости подачи специальных заявлений или получения индивидуальных решений от налоговых органов. Основное условие — добровольный отказ от дробления бизнеса с 2025 года и переход к корректному исчислению налогов. При выполнении этого условия компании будут освобождены от уплаты недоимок, пеней и штрафов за 2022–2024 годы, даже если нарушения будут выявлены во время выездных налоговых проверок.
Главная цель налоговой реформы в рамках амнистии — вывести крупный бизнес из тени специальных налоговых режимов. Предлагается амнистировать нарушения, связанные с занижением налогов за 2022–2024 годы, если они будут обнаружены во время проверок, при условии, что дробление не будет выявлено в 2025–2026 годах. Это позволит избежать доначислений, которые в противном случае окажутся неизбежными.
Правила амнистии не распространяются на все случаи дробления. Например, если все участники группы компаний находятся на основной системе налогообложения, но одна организация использует IT-льготу, такое дробление не подлежит амнистии. Также амнистия не применяется, если налогоплательщик не отказался от дробления в 2025–2026 годах, если дробление было выявлено за периоды до 2021 года и если решение по результатам подписания поправок к Налоговому кодексу.
Среди основных критериев дробления выделяются четыре: контроль одним лицом, одинаковый вид деятельности или участие в едином экономическом процессе, отсутствие достаточной управленческой и ресурсной самостоятельности участников группы, а также отсутствие бизнес-логики в организации бизнеса.
Разъяснения амнистии от ФНС
Федеральная налоговая служба (ФНС) опубликовала рекомендации по применению налоговой амнистии для бизнеса, использовавшего схемы дробления. Документ представлен в формате «Вопрос-ответ».
В нем налоговая служба дает четкое определение понятия «дробление бизнеса» — это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями или индивидуальными предпринимателями), находящимися под контролем одних и тех же лиц, и направленное преимущественно на занижение сумм налогов.
ФНС приводит несколько примеров того, как можно добровольно отказаться от дробления бизнеса (хотя этот список не является исчерпывающим):
- Перевести формально независимые организации на общую систему налогообложения.
- Перевести всю деятельность на одно лицо из группы раздробленных компаний.
- Изменить организационную структуру бизнеса.
ФНС рекомендует своим территориальным органам до назначения выездных проверок приглашать налогоплательщиков с признаками дробления для информирования о выявленных рисках и разъяснения положений закона об амнистии. Это позволит бизнесу заранее оценить риски и принять необходимые меры.
Использованы материалы RG.RU
